+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет проводки списания лицензии россия

Бухучет и отчетность Организация приобрела по сублицензионному договору неисключительную лицензию на право использования программ для ЭВМ. Лицензия бессрочная, в договоре срок лицензии не указан. Программы для ЭВМ используются в производстве или продаже продукции. Оплата произведена разовым платежом. Как списывать в бухгалтерском и налоговом учете стоимость лицензии?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН?

Учет лицензии в бухучете проводки Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения. Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников. О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы, а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье. Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор.

Инфо Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч. Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения.

В этом случае условия договора изложены на упаковке экземпляра программы или в самой программе. Договор считается заключенным с момента начала использования ПО. Внимание Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 руб. В апреле: Дебет 97 Кредит 76 — 1 руб.

В мае: Дебет Кредит 97 — 1 руб. После внесения изменений в ПВБУ мнения экспертов по бухгалтерскому учету разделились. Одни полагают, что затраты на уплату госпошлины за выдачу лицензии а также иные затраты, если они имели место должны быть учтены единовременно в составе расходов. Другие эксперты продолжают настаивать на применении прежнего порядка учета указанных расходов на счете 97 с поэтапным списанием в расходы. Существует и совсем новый подход: расходы, понесенные организацией на приобретение лицензии, образуют нематериальный актив НМА , соответственно, его стоимость если срок действия лицензии ограничен погашается путем начисления амортизации.

Как возникла коллизия? Порядок учета расходов на приобретение лицензий прямо не был урегулирован в российском законодательстве и раньше, но косвенно он упоминался в некоторых документах. Использование счета 97 Параллельно существует противоположная позиция: полученная лицензия отвечает критерию признания актива в бухгалтерском учете, поскольку организация в результате определенных действий получила контролируемый ею ресурс, от которого планирует получить в будущем экономические выгоды.

Лицензия дает право заниматься указанным в ней видом предпринимательской деятельности. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета. Указанные операции отразите проводками: Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97 — списана на затраты часть расходов на получение лицензии. За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме руб. Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов п.

Списание лицензии проводка Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Проводки начисление лицензии Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете — начиная с месяца регистрации лицензии. ФЗ ; стоимость консультационных услуг по вопросам лицензирования например, помощь в оформлении документации, оплата необходимых экспертиз и т.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.

В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом. Программное обеспечение ПО в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом НМА только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Длительный период действия лицензии подразумевает, что расходы, обусловленные ее приобретением, будут связаны с получением доходов в течение нескольких отчетных налоговых периодов п.

Однако, срок для распределения таких расходов организация устанавливает самостоятельно. В бухгалтерском учете расходы на получение лицензии для ведения деятельности учитываются в составе расходов будущих периодов на счете Срок для равномерного списания таких расходов организация устанавливает самостоятельно в своей учетной политике. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на получение лицензии на пользование недрами. Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п.

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п. Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;.

Дебет 20 Кредит 97 — списана на затраты часть расходов на получение лицензии. Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе.

Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии. На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе :.

Дебет Кредит 97 — списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления. Организация применяет метод начисления. Ответ на этот вопрос зависит от вида расходов, понесенных организацией в связи с получением лицензии. Организации получают лицензии для того, чтобы на законных основаниях получать доходы от предпринимательской деятельности в той или иной сфере.

Как правило, лицензии выдаются на неограниченный срок ч. Исключение составляют лицензии по тем видам деятельности, осуществление которых регулируется специальными законами ст. Сумма госпошлины включается в состав прочих расходов единовременно подп. Порядок признания других расходов, связанных с получением лицензии, зависит от их характера.

На практике возможны два варианта:. В первом случае расходы нужно учитывать равномерно в течение срока , установленного организацией в учетной политике для целей налогообложения. Это объясняется тем, что длительный период действия лицензии подразумевает, что расходы, обусловленные ее приобретением, будут связаны с получением доходов в течение нескольких отчетных налоговых периодов п. Причем в некоторых из перечисленных постановлений суды признают, что любые расходы, связанные с получением лицензии, можно списать единовременно, если в учетной политике организации такие расходы отнесены к косвенным.

Насколько быстро вы сможете списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты. Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Начнем с главного. Это нам подтвердили в Минфине России. Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так.

Иногда, чтобы оформить лицензию или разрешение, приходится обращаться к услугам сторонних специализированных организаций. Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Пример 1: Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии. Для этого компании требуется лицензия. Тема: Бухгалтерский учет.

В налоговом учете расходы на получение бессрочной лицензии, нужно списывать в зависимости от категории расходов, направленных на получение лицензии: — так госпошлина , уплаченная за оформление лицензии, списывается единовременно подп. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на получение лицензии на пользование недрами Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п.

При этом в учете сделайте следующие проводки. На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе : Дебет Кредит 97 — списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии. Организация применяет метод начисления Ответ на этот вопрос зависит от вида расходов, понесенных организацией в связи с получением лицензии.

В состав расходов, связанных с получением лицензии, могут входить: Сумма госпошлины включается в состав прочих расходов единовременно подп. На практике возможны два варианта: В первом случае расходы нужно учитывать равномерно в течение срока , установленного организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Взимание дополнительной платы кроме госпошлины со стороны лицензирующих органов не допускается ч. В остальных случаях безопасно списывать расходы равномерно в течение срока действия сертификата Декларация соответствия Списывайте расходы сразу Безопасно списывать расходы равномерно в течение срока действия декларации Налоговый учет Начнем с главного.

Скачайте формы по теме: счетов 01, 03, 04, 47, 48 счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84 счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 23, 26, 28, 29, 31, 44, 65, 69, 70, 84 счетов 02, 05, 07, 08, 10, 12, 13, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 44, 65, 69, 70, 84 счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84 Типовая форма N Ж Зарегистрируйтесь и продолжайте читать!

Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка.

Как списать расходы на лицензию

Налоговый учет Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА п. В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп.

При методе начисления на основании п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от Однако имеют место также разъяснения, основанные на иной точке зрения: расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет письма Минфина России от Еще раньше в письме Минфина России от Во избежание претензий со стороны налоговых органов целесообразно установить предполагаемый срок использования программ для ЭВМ с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет - п.

При этом сроки списания расходов на приобретение неисключительных прав в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от Если же срок, который установлен в целях налогообложения прибыли, будет установлен и в целях бухгалтерского учета, это обусловит сближение налогового и бухгалтерского учета и не приведет к появлению временных разниц п.

К сведению: Налогоплательщик вправе выбрать один из вышеуказанных в предыдущем разделе способов признания расходов на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения: 1 расходы на приобретение неисключительных прав признаются в течение срока, установленного п.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам; - Энциклопедия решений.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам; - Вопрос: На бухгалтерском счете 97 "Расходы будущих периодов" организация учитывает приобретенные неисключительные права на программное обеспечение, в частности лицензии на сервер, лицензии на программу. Срок использования программного обеспечения в документах не установлен. В учетной политике организации установлен срок использования программного обеспечения в пять лет.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии? Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Москве от При этом планируемый срок может совпадать и со сроком, рекомендованным производителем программного обеспечения или иным уполномоченным лицом.

В то же время существуют примеры дел с иной позицией, когда решение принимается в пользу налоговых органов. Так, судьи сделали вывод, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ пять лет , а не единовременно, как это сделано налогоплательщиком постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от

Налоговый и бухгалтерский учет. Обзоры для бухгалтера.  Списание в расходы единовременно. Сторонники этой позиции считают, что приобретенная лицензия не образует актив, поэтому затраты организации на уплату госпошлины (иных расходов) следует признавать в учете единовременно в периоде их осуществления. Основание: расходы, связанные с получением лицензии, выступающей допуском к определенному виду деятельности, сами по себе не приносят экономических выгод – источником таких выгод является стоимость продаваемой продукции. 📌 Реклама.  Существует третий вариант учета затрат на получение лицензии.

Бухгалтерский учет проводки списания лицензии россия

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор. Инфо Госпошлина за лицензию проводки в бухучете Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны. В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета. Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину — совершение юридических действий и гос.

Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства. В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата — по дебету.

Для первого случая, указанного выше, гос. На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо.

Тогда проводка будет выглядеть так: В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления.

При этом должны соблюдаться условия: Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства. Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки. Сумма пошлины определена и уплачена.

При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление. Единственное исключение — уплата гос. Она не принимается в расходы. Возврат гос. Полный перечень приведен в ст. Там же можно найти случаи, когда возврат гос. Дебет 51 Кредит Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере руб.

Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса — руб. В данном тексте вы найдете информацию, о том, как правильно оформить расходы по уплате госпошлины в бухгалтерском учете, какие проводки необходимо совершить и на какие счета будут отнесены затраты. Любой расход предприятия неизменно находит свое отражение в бухгалтерском учете. Иногда, отражение самых простых расходных операций вызывают у бухгалтера определенные затруднения и сложности.

В данной статье вы узнаете: как осуществить уплату проводки в 1С и других программах, по самым распространенным расходным операциям предприятий в году, связанным с уплатой государственной пошлины в различные инстанции. В статье В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.

Если операции не связаны с основной деятельностью — отнесение на прочие затраты. Включение в состав приобретаемого имущества. Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении — это глава Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные: Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества.

Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом. В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество. Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования. При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд. Давайте остановимся на этом примере подробнее. Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины. Исходя из норм ст. Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек.

Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску. В вашей бухгалтерии эти операции отражаются следующим образом: Дебет 76 Кредит — возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

Дебет 51 Кредит 76 — на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину. Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода. В соответствии с п. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.

Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки: Дебет 97 Кредит 44 — списание части расходов на уплату государственной пошлины. На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.

Проводки по распространенным расходным операциям в году Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов. В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход — 22, 44, 91, В соответствие со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина является федеральным сбором.

Пошлина обычно уплачивается с расчетного счета, поэтому при ее оплате делается проводка: Дт Данная операция в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2. Начисление пошлины зависит от ее вида. Это, например, госпошлины за регистрацию договоров, заверение копий документов и т. Данная операция отражается проводкой: Дт , 44 Кт Сделать ее в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2. Если пошлина уплачивается по операциям, которые не относятся к основной деятельности, то учет госпошлины в бухгалтерском учете осуществляется по дебету счета Проводка: Дт За рассмотрение дела в суде учет госпошлины в бухгалтерском учете отражается такой же проводкой Дт В случае, если организация выигрывает судебный процесс возмещение суммы госпошлины ответчиком отражается проводками: Дт И вторая проводка на получение возврата пошлины на расчетный счет: Дт 51 Кт Это основные моменты того, как ведется учет госпошлины в бухгалтерском учете.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.

В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.

Программное обеспечение ПО в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом НМА только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Длительный период действия лицензии подразумевает, что расходы, обусловленные ее приобретением, будут связаны с получением доходов в течение нескольких отчетных налоговых периодов п. Однако, срок для распределения таких расходов организация устанавливает самостоятельно.

В бухгалтерском учете расходы на получение лицензии для ведения деятельности учитываются в составе расходов будущих периодов на счете Срок для равномерного списания таких расходов организация устанавливает самостоятельно в своей учетной политике. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на получение лицензии на пользование недрами. Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч.

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п. Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета. Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;. Дебет 20 Кредит 97 — списана на затраты часть расходов на получение лицензии. Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов п.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе.

Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии. На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе :. Дебет Кредит 97 — списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть

ОСНО Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч. Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п. Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета. Указанные операции отразите проводками: — отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии; Дебет 20 Кредит 97 — списана на затраты часть расходов на получение лицензии. Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов п. Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты.

Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе.

При этом в учете сделайте следующие проводки. На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии: Дебет 97 Кредит 76 — отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии. На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе : Дебет Кредит 97 — списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов ст. К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы: связанные с проведением аудита запасов месторождения; связанные с предварительной оценкой месторождения; на приобретение геологической и иной информации.

При этом расходы на приобретение работ услуг , геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат п. Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения получения лицензии. Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов ст.

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения. Организация списывает расходы в течение двух лет. Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного налогового периода, в котором произошла госрегистрация лицензии. Объясняется это следующим. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии ч. Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного налогового периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия выдана сроком на 10 лет. Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет. В учете бухгалтер сделал следующие проводки. Если организация лицензию не получила не выиграла конкурс , то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса аукциона. Расходы списывайте равномерно в течение двух лет. На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии.

В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом распоряжением руководителя.

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии п. В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет. В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Изменения законодательства.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение Бухгалтерский учет проводки списания лицензии россия Исключительное право на программу есть у правообладателя.

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами

Ранее стоимость таких лицензий контролирующие органы рекомендовали учитывать в составе расходов будущих периодов в течение срока их действия. После вступления в силу названного Закона возникли вопросы по учету как вновь полученных бессрочных лицензий, так и лицензий, приобретенных ранее, стоимость которых не учтена в расходах полностью.

Рассмотрим данные вопросы. Налоговый учет лицензий Расходы по вновь приобретенным лицензиям На основании подп. Как следует из ст. Из статьи Налогового кодекса РФ следует, что государственная пошлина — это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст.

Подпунктом 1 п. Из пункта 7 ст. Таким образом, плата за получение лицензии должна учитываться в составе прочих расходов единовременно. Данной позиции придерживаются Минфин России и арбитражные суды, которые считают, что: положение п. Поэтому нет необходимости распределять стоимость лицензии на все периоды ее действия письмо Минфина России от 15 октября г.

Существует мнение, что в случае невозможности определения конкретного срока использования полученной лицензии период признания расходов на получение лицензии необходимо установить самостоятельно и утвердить в учетной политике. При этом должен соблюдаться принцип равномерности признания доходов и расходов. Однако, на наш взгляд, распределение исходя из предполагаемого срока использования лицензии не имеет под собой правовых оснований и затрудняет учет. Расходы по лицензиям, приобретенным до 3 ноября г.

В некоторых разъяснениях Минфин России рекомендовал сумму государственной пошлины за выдачу лицензии списывать равномерно в течение срока действия самой лицензии письма от 16 августа г. Если организация следовала данным разъяснениям и учитывала расходы равномерно, то, по нашему мнению, новые нормы о бессрочном характере лицензий позволяют учесть недосписанные расходы на получение лицензии единовременно на основании того, что изменились условия лицензирования и срок действия лицензии не определен.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 25 февраля г. Отмена лицензирования. Если лицензирование деятельности отменено, то в налоговом учете недосписанную стоимость лицензии на дату вступления в силу нового Закона 3 ноября г. Если ранее в учетной политике организацией был предусмотрен равномерный учет расходов на приобретение лицензий, то полагаем, что в связи с вступлением нормы п. Порядок предоставления лицензий регламентируется Положением о порядке лицензирования пользования недрами, утвержденным Постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля г.

Нормой п. Бухгалтерский учет лицензий Государственная пошлина, уплаченная за предоставление лицензии на производство, признается расходом по обычным видам деятельности п. До г. Приказом Минфина России от 24 декабря г. На основании п. Согласно п. Соответственно в указанных случаях расходы отражаются на счете 97 как расходы будущих периодов. В остальных случаях затраты, ранее признававшиеся в бухгалтерском учете расходами будущих периодов, должны быть переквалифицированы по одному из следующих вариантов: единовременно как текущие расходы на счетах учета затрат; как дебиторская задолженность в виде выданных авансов; как активы основные средства, нематериальные активы, незавершенное производство и др.

В отношении квалификации расходов в качестве активов необходимо отметить следующее. Как уже отмечалось, на основании п. В отношении квалификации активов в бухгалтерском учете возможны два варианта: актив признается в бухгалтерском учете, только если он соответствует условиям признания конкретного актива, установленным конкретным нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету; актив признается в бухгалтерском учете как в случаях, если он соответствует условиям признания конкретного актива, установленным конкретным нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету, так и в случаях, если он соответствует общему определению актива.

Налогоплательщик, который следует первому толкованию, должен учитывать расходы на получение лицензий в составе текущих расходов, так как отсутствуют конкретные нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету, предусматривающие учет данных расходов в качестве активов. Если же следовать второму варианту, расходы на получение лицензий должны быть протестированы на предмет соответствия условиям признания актива.

На применение второго варианта также указывает начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России И. Сухарев[6] в своих неофициальных разъяснениях.

Механизм распределения затрат между отчетными периодами нашел свое отражение в п. Так, согласно п. В соответствии с п. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть: использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; обменен на другой актив; использован для погашения обязательства; распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам п. Напомним, что организации могут получить лицензии: на право пользования недрами; на осуществление определенных видов деятельности.

Рассмотрим лицензии на право пользования недрами на предмет их соответствия активам. Согласно ч. Положения ст. В частности, права пользования участком недр могут быть переданы за плату то есть проданы , переданы в качестве вклада в уставный капитал организации или в качестве вклада в имущество фирмы.

Иными словами, в данном случае экономические выгоды могут быть получены в будущем. Кроме того, критерием признания актива также является контроль организации над ним. Определение контроля над объектом дано в подп. Следовательно, к активам можно отнести лишь те лицензии, которые удостоверяют права, представляющие интерес не только для конкретной организации, но и для других лиц. К данным правам относятся те, которые можно получить только путем отчуждения у их обладателя.

Такие права, в частности, удостоверяют лицензии на право пользования недрами. Учитывая срок действия в балансе, они подлежат отражению в составе внеоборотных активов. Таким образом, лицензии на право пользования недрами соответствуют критериям признания актива. Что касается соответствия лицензий, позволяющих осуществлять отдельные виды деятельности, понятию актива, то, с одной стороны, можно говорить о том, что они приносят экономические выгоды в будущем тем, что позволяют осуществлять соответствующую деятельность: выпуск и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг.

С другой стороны, полагаем, что лицензия не приносит экономические выгоды в будущем в том смысле, который заложен в Концепции. Лицензия непосредственно не используется в процессе производства продукции, работ, услуг, то есть с ее помощью не осуществляется производство. Также лицензию нельзя продать, обменять. Если после получения лицензии организация перестанет заниматься или вообще не будет заниматься соответствующим видом деятельности, то уплаченные денежные средства ей возвращены не будут.

Кроме того, если исходить из такого критерия актива, как контроль организации над ним, то необходимо отметить, что в отношении лицензий на право ведения определенной деятельности отсутствует возможность получения иными лицами доступа к такому контролю. Подобного рода лицензия выдается лицензирующим органом при соблюдении получателем необходимых лицензионных требований и условий. Лицензия, выданная организации, не представляет интереса для других лиц. В случае необходимости иные лица могут получить такую же лицензию, обратившись в лицензирующий орган, при этом какого-либо отчуждения лицензии фирмы не происходит.

Таким образом, все лицензии, за исключением лицензий на право пользования недрами, не соответствуют ни одному из критериев признания актива, следовательно, в бухгалтерском учете расходы на них могут учитываться единовременно в периоде совершения. Кроме того, с учетом изменений, связанных с отменой срока действия лицензий на отдельные виды деятельности, считаем, что равномерный учет таких затрат не имеет смысла, поскольку отсутствует срок действия, в течение которого лицензию можно было бы списывать в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Теперь стоимость лицензии, которая будет действовать бессрочно, можно учесть в бухгалтерском учете в составе расходов текущего периода единовременно в месяце их возникновения. Изменения, внесенные в ПВБУ, применяются с бухгалтерской отчетности г. Значит, у организаций меняется порядок признания в бухгалтерском учете расходов, ранее учитывавшихся ими в составе расходов будущих периодов.

В связи с этим налогоплательщикам необходимо скорректировать положение по учетной политике в целях бухгалтерского учета. Если переходный порядок не установлен, то согласно п. Применение ретроспективного метода направлено на решение одной из задач бухгалтерского учета — обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной информацией об имущественном положении организации, ее доходах и расходах ст. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При этом каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку п. В рассматриваемой ситуации организации будут корректировать учетные политики для целей бухгалтерского учета в связи с изменениями, внесенными в ПВБУ, а значит, будет меняться способ отражения в бухгалтерском учете расходов, признававшихся до г.

Если ранее организации списывали затраты, отнесенные к расходам будущих периодов, равномерно в течение срока, установленного по видам расходов, то изменение способа отражения в бухгалтерском учете таких расходов способно оказать существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации за отчетный период г.

Следовательно, нарушится принцип сопоставимости показателей бухгалтерской отчетности за г. При этом фирма может достоверно оценить величину изменений показателей бухгалтерской отчетности исходя из предположения, что новый способ признания затрат, ранее отнесенных к расходам будущих периодов, применялся и в предыдущие периоды. Если организация решит не производить предложенную реклассификацию активов в связи с изменениями, внесенными в ПВБУ, то данные расходы можно продолжать списывать в качестве расходов будущих периодов.

Вариант 1. Если организация может определить срок, в течение которого лицензии будут приносить экономические выгоды в будущем исходя из предполагаемого срока использования лицензий в деятельности , лицензии продолжают учитываться в составе расходов будущих периодов в течение установленного срока. В этом случае определяется остаточная стоимость лицензий на 1 ноября г.

Вариант 2. Если фирма не может достаточно достоверно определить срок, в течение которого лицензии будут приносить экономические выгоды в будущем исходя из предполагаемого срока использования лицензий в деятельности , лицензии списываются в состав расходов единовременно. В этом случае на дату вступления в силу положений о бессрочном характере лицензий 3 ноября г. При этом делается следующая бухгалтерская запись: Д 26 — К 97 — единовременно списана оставшаяся стоимость лицензии на 3 ноября г.

В рассматриваемой ситуации корректируется сумма актива[13], списываемая в расходы. Изменения оценочных значений за исключением оценочных значений, непосредственно влияющих на величину капитала организации подлежат признанию перспективно и отражаются в том периоде, в котором произошло изменение, или также в будущих периодах в зависимости от того, на отчетность каких периодов изменения имеют влияние п.

Порядок учета стоимости лицензий указан выше. Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги.

Как учитывать лицензии

Учет лицензии в бухучете проводки Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения. Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников. О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы, а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье. Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор. Инфо Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч. Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения.

Бухгалтерский учет. Уплаченная за лицензию госпошлина и стоимость услуг сторонней организации — это расходы по обычным видам деятельности. Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо. Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от №34н.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором от лат. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам.

Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 03 июля На бухгалтерском счете 97 "Расходы будущих периодов" организация учитывает приобретенные неисключительные права на программное обеспечение в частности лицензии на сервер, лицензии на программу "1С". В соответствии со ст. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Однако это право может быть передано им другому лицу п. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом п. Бухгалтерский учет Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются на основании п.

Итоги Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера.

Налоговый учет Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА п. В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп. При методе начисления на основании п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от Однако имеют место также разъяснения, основанные на иной точке зрения: расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет письма Минфина России от Еще раньше в письме Минфина России от

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор. Инфо Госпошлина за лицензию проводки в бухучете Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ангелина

    Что ты тут несешь стрелять будут только в особо опасного и при уверенности что он вооружен , в обычного ни кому ни известному человека ни когда он не стрельнет , тем более если чел убегает от него , а не нападает на сотрудника с ножом, а на задержание дает добро прокурор

  2. Вячеслав

    Прежде чем брать кредит , надо обдумать несколько вариантов его выплаты.

  3. Онисим

    Будет бунт,они этого дождутся,а южанину на кол первой посадить.

  4. Ярополк

    Пендос с именем тарас)))